常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理是现代化企业不可或缺的重要管理模式。近年来，首钢扎实推进全面预算管理，促进经营管理等各项工作正在发生深刻、广泛、积极的变化。
建立科学规范的全面预算管理体系，是首钢全面深化改革的重要内容;加强全面预算管理制度建设，是提升管理能力的重要基础性工作，也是今年集团制度建设的重点内容。经过努力，首钢在健全和完善全面预算管理体系建设上迈出新步伐，今年搭建实施了新的全面预算管理体系架构，近期又出台了《首钢集团有限公司全面预算管理制度(试行)》，实现经营管理事前规划、事中控制、事后考核的全过程闭环，有效发挥了经营的“指挥棒”作用，促进经营管理能力不断提升和优化。
强化预算 管控升级促变化
全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。首钢实施全面预算管理各项工作有了“质”的改变。
首钢集团实施的全面预算管理，强化了财务指标与业务指标协同、经济效益与工资增长协同，导向多创效益、多做贡献等，较好解决了财务预算指标与业务生产预算指标间衔接不紧密、存在“两张皮”的问题。较好地把预算执行情况纳入专业检查、效能监察、审计监督范畴。根据支出预算配套安排资金，严格审核程序，严控无预算、超预算支出。同时把预算管理和分配激励、追责问责紧密结合，增强预算管理的刚性约束。
坚持业务先导，推进业务与财务的融合。首钢的全面预算管理编制采用“自上而下、自下而上、上下结合”的流程，建立了全员、全要素、全环节的综合预算管理体系，实现了规划、财务、投资、人力资源等多个部门的协同联动。经营财务部预算管理总监赵进平介绍，以前存在着各部门、各环节各干自己的，没有统领和综合平衡工具，以为预算只是财务部门一家的事儿，但是现在通过全面预算把企业的人财物全部纳入进来，把经营管理的全过程都管控起来，改变了之前业务与财务的分割，部门专业管理与综合预算没有实现统一的问题。
明确重点指标，突出“三张表”。首钢全面预算改革的一个重点，就是对指标体系进行了重新设计，建立了预算指标体系，作为各单位预算编制、执行控制及考核的重要内容和依据。据相关人员介绍，建立预算目标指标体系既考虑了平台管理单位、直管单位和要素单位，又考虑到各部门的情况。在谈到“三张表”时，经营财务部部长邹立宾介绍，要坚决摒弃撇开财务帐只谈业务账，一切经营活动都要体现在财务账上，把资产负责、损益和现金流量这“三张表”作为预算管理的“总纲”扭住不放，挖掘财务数据价值，提升财务驱动能力。坚持以“三张表”为基础开展数据挖掘，在2017年上半年预算执行情况分析的43页报告中，现金流分析和财务对标分析的篇幅达31页，这表明进一步传导了价值管理理念。
增强经营意识，突出市场主体地位。通过实施全面预算管理，各层级管理者、经营者更加关注企业的整体财务状况。以前各单位管理者很少关注自己企业的资产、负债、净资产是多少，现金流流量如何。现在对现金流量状况、综合财务指标的重视程度明显提高;以前把精力集中在企业内部的生产、运行管理。现在更关注市场、适应经营环境变化，围绕经营总目标、财务状况好转，综合竞争能力提高，进行系统经营运作的市场主体意识明显增强。
通过全面预算的实施，改变了“管事不管钱”作法。例如，以前一些单位提出上项目时，很少考虑资金来源。而在全面预算管理下，你提出上项目，必须有资金来源。那么，你就要考虑钱从哪里来，是否把有限的资金用在了最需要的地方，是否做到了投入产出价值最大化等综合因素。通过实施全面预算管理，扭转了过去这些“管事不管钱”经营思维，变为“管事也要管钱”。
通过预算的编制、执行、分析，工作目标和方向更加明确。实施全面预算后，财务状况、财务绩效指标纳入了预算，为各单位在预算执行情况的执行、分析中增加了新的内涵。通过自身不同时期的对比分析，可以得出综合财务状况的变化水平;通过与同行先进企业的对标分析，能够更加清楚自己综合竞争能力与先进企业全方位的差距，为缩小与先进企业的差距，明确了体系化的方向和目标。
思维的变化、行为的转变……这一系列变化，得益于首钢深入持续推进全面深化改革，在健全管控体系提升管理能力上不断取得的新成效。完善全面预算管理体系架构和制度建设，工作量巨大而又繁琐复杂，集团上下付出了非凡的努力。谈及此项工作，经营财务部有关人员向记者讲述了他们背后的工作。
补齐短板 强基固本夯基础
邹立宾说，全面预算是围绕企业发展战略，运用现代网络与信息技术，以年度工作任务为目标，对各项业务活动、财务状况等方面进行的总体预测;是企业优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险防控的有效管理工具和管理机制。
首钢自2014年颁发“全面深化改革的指导意见”之后，近几年改革不断深化，特别是去年以来，集团新的组织架构体系正式运行，总部战略管控、战略支撑和业务支持服务部门职能定位不断整合和完善;成员单位管理关系逐步规范，形成了“4+11”管理架构;以促进财务转型为重点的信息化建设已经起步，为强化全面预算管理奠定了基础。
为解决“规划是规划、预算是预算”，战略规划与年度预算脱节等问题，2015年，首钢针对全面预算管理体系短板，规范损益预算，强化现金预算和投资预算编制，严控投资支出，防范资金风险。建立“五把尺子”评价标准，初步形成“三个跑赢”评价体系，各单位结合实际进一步充实完善。股份公司承接钢铁板块预算管理，预算执行与分析顺利展开。为强化预算执行，牢固树立交账意识，一季度和上半年分别对钢铁板块和集团经济活动分析进行大范围民主评议，领导率先示范，层层传导压力，得到了职工的理解和支持。2016年，首钢集团坚持战略规划管全局、管根本、管方向、管长远的宗旨，专题研究100余次，构建了集团规划、产业规划、专业规划、园区规划的新体系。维护投资规划的严肃性，建立财务模型，测算投资能力，强化资源约束和投入产出的刚性要求。按照“自上而下定方针，自下而上定措施”的原则，建立从战略规划贯穿到年度经营计划、年度预算的分解落实体系。经营计划突出企业盈利能力、发展能力、提高竞争力的经营目标和任务。围绕经营目标任务的落实，按照集团总预算、各单位分预算、重点领域专项预算的模式编制年度预算;理顺了先业务预算、资本支出预算、筹资预算，后财务预算的预算编制流程。集团全面预算体系架构初步形成。
邹立宾介绍，建立全面预算管理体系架构最大的难点就是以前没有样板和模板。同时，首钢规模庞大、层级复杂，是一个跨行业、跨地区、跨所有制、跨国经营的特大型企业集团，综合考虑的问题较多。
谈到预算体系建设具体工作，赵进平坦言，搭建预算体系架构，需要既适应首钢为提高管理效率确定的管理关系，又要满足国资委明确的资产关系要求;既要考虑预算体系普遍适用性，又要体现不同产业的特点;既要处理好保证预算整体性的需要，也要兼顾不同单位所处的发展阶段。另外，还要结合集团对不同单位的管控方式来设计。在实际工作中，我们通过全面梳理，不断调整、修改、优化，最终形成了结合首钢实际，具有首钢特点的全面预算管理体系架构。
2017年是首钢集团按新的全面预算体系实施管理的一年。围绕预算编制，集团领导高度重视，五次召开专题会、经理办公会和领导班子会进行研究，要求按新的体系和办法开展2017年预算编制工作。2017年的预算编制工作是在前期理论指导下的一次实践。通过实践初步建立了“年度预算与战略规划紧密衔接，经营计划与预算相互支撑，集团总预算、专项预算和平台公司分预算相辅相成”的全面预算管理体系。2017年预算实现了在2016年底前完成审议流程，“两会”审议后立即颁发，比往年度大大提前，为各单位分解落实，组织实施创造了条件，为确保年度预算完成打下了基础。
修订制度 完善体系保顺畅
制度是行动的准则。全面预算需要将企业的资源、业务、资金、人才、信息进行整合，高度的作业协调、有效的资源配置、战略驱动式的业绩，打造出一种合力，涉及企业的各个部门、各个岗位。全面预算体现的是一种“集权下的分权制度”，根据企业战略目标，将责任和权利进行划分，层层落实分解。
为确保全面预算管理体系建设的科学性、系统性、可操作性，自去年二季度开始，经营财务部牵头组织开展预算管理体系搭建和预算管理制度修订工作。修订过程共经历学习文件，打好基础;搭建体系，形成草案;沟通征求意见;提交集团研究、试运行;继续完善等五个阶段。在2017年的预算编制工作的基础上，经营财务部、战略发展部、系统优化部等部门根据年初首钢“两会”精神以及最近的权力清单制定情况，对预算管理制度再次进行了修改完善，对制度条款进行规范，形成《首钢集团有限公司全面预算管理制度(试行)》。
赵进平介绍，在修订制度过程中，他们广泛收集资料，认真研读国家以及北京市相关文件、首钢颁发的“全面深化改革的指导意见”等，经过深入学习研究和梳理，同时借鉴先进企业经验，将首钢的全面预算管理制度草案与国家、北京市相关文件和先进企业的管理制度逐条对比，不断修改完善，最终形成了《首钢集团有限公司全面预算管理制度(试行)》。该制度共有八章三十二条，规定了首钢集团全面预算管理范围、内容、组织体系及职责分工、工作流程等。全面预算内容体系按编制对象划分为总预算、分预算和专项预算;按业务性质划分为经营计划和预算。“制度”明确了经营计划与预算的关系，总预算、分预算、专项预算之间的关系。结合首钢实际，“制度”确定组织体系共分六个层次，即董事会、党委常委会、经理办公会、预算管理归口部门、专项预算专业管理部门、预算管理责任单位，明确了各层级在全面预算管理中的职责。
全面预算管理具有全员、全过程、全部业务管控的特点，这些特点决定了预算管理必须在全集团上下各层级、各环节、各方面全面参与的基础上才能完成。这项制度于今年7月份正式颁发，正在全集团进行宣传贯彻落实，将为今后扎实推进全面预算管理工作奠定坚实基础，为体系运行顺畅提供有力保障。目前，2018年预算编制工作已经启动，要在这项制度的规范下，并借助信息化平台的建设，来坚定不移地推进，将明年的预算编制得更准确、更系统，考虑得更充分、更全面。
深化改革，马不停蹄。目前，集团正在积极推进预算信息化管理平台建设，通过信息化手段，提高预算编制的准确性和效率，为数据信息的深入挖掘，提高分析质量，丰富分析手段创造条件。首钢集团将全面预算管理作为集团管控上台阶的重点内容，将实现全面预算管理在全系统内的全覆盖、全面推广和全面落地，以全面预算管理为龙头，打造集团财务管控升级版，引领各项工作上台阶。
